Archivo por meses: junio 2014

Nunca un anteproyecto tan descafeinado generó tanta expectativa

Como sabrán, el consejo de Ministros acaba de aprobar varios anteproyectos de Ley para “reformar” nuestro sistema tributario, a saber: anteproyecto de modificación del IRPF e IRNR, anteproyecto de modificación de la LIS, anteproyecto de modificación del IVA, IGIC e impuestos Especiales y anteproyecto de modificación de la Ley General Tributaria.

Los anteriores anteproyectos se han basado en la propuesta efectuada por la Comisión de Expertos nombrada el 5 de julio de 2013 por el Consejo de Ministros – conocida popularmente como “Comisión Lagares” – y dicha comisión, en un acto conjunto con el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, hizo una presentación a bombo y platillo el 13 de abril de este año sobre trabajo realizado por sus miembros: fueron “125 propuestas de reforma y 270 modificaciones impositivas” que se desgranan en las amenas 444 páginas del informe.

Dejo un link si desean consultar más detalles sobre el acto y el informe:

http://www.minhap.gob.es/es-es/prensa/en%20portada/2014/Paginas/20140313_CE.aspx

En cuanto al Informe de la Comisión de Expertos, he elaborado una serie de posts analizando las principales propuestas de dicho informe con el objetivo de ir anticipando lo que pretendía ser la reforma fiscal propuesta por la comisión.

Aunque era de esperar que algunas de las propuestas de la comisión se descolgaran ya del Anteproyecto de Ley, la sorpresa ha sido mayúscula cuando se ha podido comprobar que del ambicioso informe, la escabechina ha sido importante y tan solo algunas de las propuestas se han incluido en citado Anteproyecto.

Nada sobre la eliminación del Impuesto del Patrimonio, ni sobre el Impuesto de Sucesiones, ni ITP-AJD y sobre los impuestos que se proponen reformar (Impuesto Sociedades, IRPF, IVA, Especiales) se recogen algunas de las propuestas de la comisión y en algunos casos, muy diluidas.

En los próximos post iré desgranando las principales cuestiones de cada anteproyecto pero debo hacer hincapié en que se trata de anteproyectos y que entre estos textos, el Proyecto de Ley que resulte y la Ley que finalmente se apruebe puede haber cambios.

Resalto asimismo que esta reforma se prevé que, una vez aprobada, vaya aplicándose en distintas fases, de modo que algunas medidas serían de aplicación, previsiblemente desde 1 de enero de 2015 y otras a partir de 1 de enero de 2016. En este sentido, establecer estas fases y sabiendo cómo se legisla en este país, ofrece más inseguridades que otra cosa pues con un Real Decreto Legislativo o una nueva Ley podría cambiarse este calendario y si uno piensa que hay elecciones antes de que acabe el despliegue de los efectos de esta reforma, me temo lo peor.

En el próximo post empiezo con el IRPF 2015-2016 que nos espera.

“Fiscalista de Capçalera” para la campaña de IRPF 2013 en ARA.CAT

Declaración de la Renta: Soy autónomo. “¿Qué hago si no coinciden las facturas emitidas con el borrador de Hacienda?”


 

Declaración de la Renta: “Como obtiene hacienda la información del borrador”


 

Declaración de la Renta: “¿Cómo declaro las colaboraciones esporádicas?”


 

Declaración de la Renta: “¿Si he cobrado menos que otros años porqué me sale que debo pagar?”


 

Declaración de la Renta: Trabajo en el extranjero. “¿Dónde debo hacer la declaración?”


 

Declaración de la Renta: “¿Qué pasa cuando hay una defunción? ¿Los herederos deben presentar declaración?”


 

Declaración de la Renta: “¿Qué pasa si no cobramos la devolución de la declaración de la renta dentro del plazo?”

 

 

 

“Defraudats pel frau fiscal” – Programa .CAT de TV3 (Televisió de Catalunya)

El 19 de junio intervine en el debate sobre el fraude fiscal en el programa “.CAT”, en el que Ariadna Oltra entrevistó a Raúl Burillo, inspector de Hacienda y exdelegado especial de Hacienda en las Baleares, que encabezó el equipo que descubrió, entre otros, el “caso Palma Arena” y el “caso Nóos”.

En el debate, estuvimos Joan Iglesias, asesor especial de la Agencia Tributaria de Cataluña; Miguel Ángel Mayo, coordinador del sindicato de técnicos del Ministerio de Hacienda (GESTHA); Jordi de Juan, abogado especialista en contenciosos fiscales, profesor de Derecho Financiero y Tributario de la UB, y exportavoz de la Comisión de Economía y Hacienda del Congreso (2001-2003); Raül Romeva, doctor en Relaciones Internacionales, Xavier Sardà, periodista y una servidora.

El programa destaca este corte en el que debatimos sobre la polémica que envuelve a los paraísos fiscales:

La propuesta de reforma en el Impuesto sobre Valor Añadido (IVA) hecha en el Informe Lagares

Como sabrán, en el Informe del Comité de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario se han planteado varias medidas dirigidas a reformar el sistema tributario español de cara al ejercicio 2015. En este post, analizo las principales propuestas realizadas en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Sobre este tributo, debo destacar que, a pesar de que se trata de un impuesto que es trasposición de una Directiva Comunitaria y que algunos problemas que puede presentar esta norma son comunes en los países comunitarios, nuestro legislador tiene cierto margen a la hora de trasponer y aplicar esa norma, por lo que plantearse cambios en este impuesto en un momento en que se desea reformar nuestro sistema tributario, parece razonable.

Acerca de la normativa de IVA y bajo una perspectiva crítica, es justo reconocer que presenta ciertos problemas en su aplicación y que hay regímenes establecidos en ella que son de escasa utilidad. Como ejemplo, el reciente “régimen especial de criterio de caja” introducido en la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización. En la Directiva comunitaria, esta figura es mucho más atractiva ya que puede suponer retrasar el pago del IVA repercutido que no se haya cobrado pero en nuestra norma, se amplía también ese criterio de caja para el IVA soportado, con lo que lo ganado por un lado se pierde por el otro y claro, si tenemos en cuenta los costes de gestión añadidos que supone el control del IVA por el criterio de caja, puede salir “lo comido por lo servido” en el mejor de los casos, lo cual explica su escaso éxito a la luz de las empresas que se han acogido a este régimen anunciado a bombo y platillo como algo revolucionario.

Entrando ya en materia, de las propuestas hechas por la Comisión, a continuación las más destacables:

1) Exenciones en operaciones interiores

  • Suprimir la exención actual de los servicios públicos postales y de la venta de sellos de correos, juegos de azar, loterías y apuestas: Resulta evidente que, de mantenerse el precio del servicio (lo más probable), el consumidor final verá incrementado el precio con el impuesto que se añada y por tanto, la recaudación aumentará. Por el contrario, las empresas que facturen este tipo de servicios, ahora podrán deducirse el IVA que soportan y que en la actualidad, por aplicación de la Regla de Prorrata, no. En consecuencia, esas empresas pueden recuperar el IVA soportado y lo que antes era un coste dejará de serlo. En consecuencia, cabe esperar que esas empresas mejoren su resultado contable y su tesorería.
  • Suprimir la exención de los servicios prestados por Colegios profesionales, Cámaras oficiales, Organizaciones patronales y Federaciones de los anteriores y reducir o limitar la exención relativa a las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por los partidos políticos: De nuevo, estaríamos como en el caso anterior, es decir, el consumidor final puede ver incrementado el precio, y la empresa que emita estos servicios no exentos pueden obtener efectos colaterales positivos.
  • En operaciones inmobiliarias en las que se renuncia a la exención, eliminar el requisito de que el adquirente tenga derecho a la deducción total del IVA: Sobre esta cuestión, hay que destacar que relajar este requisito reducirá sin duda el número de operaciones que a día de hoy deben tributar por ITP. En cuanto al impacto en la recaudación del IVA, actualmente estas operaciones se liquidan aplicando la inversión del sujeto pasivo, por lo que de no modificarse esta circunstancia y dado que el adquirente debe ejercer una actividad, no debería afectar a la recaudación. No obstante, aquellos que debían vender aplicando la exención y que podían entrar en prorrata, verán eliminada esa limitación a la deducción de sus cuotas soportadas, con lo que su derecho a practicar la deducción del IVA soportado se incrementaría por no entrar en la regla de prorrata. En este sentido, la recaudación por este concepto podría reducirse si bien las operaciones que tributaban por ITP pasaran a hacerlo por IVA y por consiguiente, su posterior comprobación será a cargo de la Administración Estatal de Administración Tributaria (AEAT).
  • Dado que existen dudas acerca de los supuestos en los que resulta aplicable la exención en el arrendamiento de edificios o partes de los mismos destinados exclusivamente a viviendas, la Comisión propone clarificar los supuestos. En este sentido, cualquier medida encaminada a pacificar la aplicación e interpretación de la norma, serán bienvenidas.

2) Régimen especial de criterio de caja:

Como he indicado anteriormente, la fría acogida que ha tenido el Régimen de criterio de caja hace que la Comisión proponga su eliminación “tan pronto se vea mejorada la situación de liquidez y de financiación de sus beneficiarios”. En este caso, sí propone establecer régimen transitorio.

3) Tipos impositivos:

He aquí la propuesta “estrella” en cuanto a impacto en la recaudación: la comisión propone limitar los supuestos de bienes y servicios que tributan al tipo reducido del 10%, es decir, que muchos de los bienes y servicios que actualmente liquidan el 10% pasarían a liquidar el 21%.

De la eliminación, tan sólo se salvarían la vivienda, el sector turístico y el transporte de viajeros y equipajes.

Esta medida no es más que la vuelta de tuerca iniciada en 2012, donde ya se elevaron del 8% al 21% varios bienes y servicios.

En caso de aprobarse esta medida, el impacto en las arcas del estado serían positivas, siempre y cuando se mantuviera el nivel de consumo, lo cual está por ver.